Нумерация для счетов-фактуры

Бухгалтерская фирма «ДжиАр Аудит» расскажет своим клиентам о том, как правильно нумеровать счета-фактуры. Счета-фактуры, номера которым присваиваются в общем порядке, с течением времени могут иметь слишком большие порядковые номера. Крупные компании периодически начинают нумерацию с первого номера — с нового месяца, квартала, дня. Министерство финансов России не поддержало такой порядок нумерации, но ее правила не разъяснило.

Первый реквизит счета-фактуры это его номер. В постановлении № 1137 есть подпункт «а» в пункте 1 раздела 2. Там сказано, что счета-фактуры подлежат нумерации согласно общему хронологическому порядку. Если покупателю выставлен счет-фактура №1, далее для других контрагентов были выписаны следующие счета-фактуры, и после этого к первому счету необходим корректировочный счет-фактура, то ему должен быть присвоен №10. Постановление №1137 не содержит указаний о том, когда же предприятие должно начинать нумерацию с начала. Но высказана позиция о том, что не предусмотрено ежедневное начало нумерации для счетов-фактур.

Поспорить можно с выводом Минфина, ведь он не достаточно конкретен. Ежедневное начало нумерации не предусмотрено, но и верный вариант не разъяснен.

Многие компании возобновляют новую нумерацию в начале каждого года. Именно в начале года утверждается новая учетная политика предприятия или меняется прежняя. В начале года первичная документация получает новую нумерацию. По многим налогам налоговые периоды ежегодные, также и бухгалтерская отчетность.

О первом порядковом номере в ежегодной нумерации в постановлении ничего не сказано. Налоговым периодом для отчетности по НДС является квартал, а не год. Разъясняется, что номер счета-фактуры не должен приводить к отказу в вычете НДС покупателю. Если предприятие в реквизитах не ошибется, то налоговые органы не будут иметь оснований для отказа в вычете покупателю. На вычет НДС у покупателя не влияет порядок нумерации и ошибки в номере.

Т. е. следить за нумерацией счетов-фактуры поставщиков вовсе не обязательно. Если же возникнет спор с налоговыми органами, то уже на стадии апелляции он будет разрешен в УФНС.

Обособленные подразделения могут отдельно осуществлять нумерацию счетов-фактур от головного офиса. Их нумерация все равно будет совпадать. Цифровая индексация обособленного подразделения ставится через разделительную черту. В этом случае придерживаться позиции Минфина вовсе не обязательно. Для нумерации счетов-фактур подразделений существует два варианта.

Счета-фактуры можно нумеровать в едином хронологическом порядке по отношению к головному и обособленному подразделению. Тогда во всей компании номера будут идти один за одним, а у счетов-фактур для подразделений будет дополнительная цифровая индексация.

Возможен различный порядок для нумерации счетов-фактур подразделений и головного офиса. Тогда головной офис будет нумеровать свои счета-фактуры 1, 2, 3 …, подразделения 1/1, 1/2, 1/3, ..

Второй способ кажется более удобным. Ведь первый вариант подразумевает постоянную оперативную связь между всеми офисами.